Об НДС, подоходном

налоге и др.

Сообщение для ИП — плательщиков

подоходного налога с физлиц

 

С начала 2024 года произошли некоторые изменения законодательства, касающиеся индивидуальных предпринимателей. Они следующие.

Кто обязан стать

юрлицом

Ст. 3 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее - Закон № 327-З) установлено, что если размер доходов (выручки) ИП от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500000 руб., то такие ИП не вправе будут заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение.

 

 

В случае превышения вышеуказанного предела в 2024 г. продолжать деятельность в качестве ИП можно будет только до конца 2024 г.

С 1 января 2025 г. такой ИП деятельность сможет осуществлять только создав юридическое лицо (организацию), а дальнейшая деятельность без образования юридического лица будет незаконной.

О налоге на добавленную

стоимость (НДС)

С 2024 г. ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 47 ст. 1 Закона № 327-З, ст. 112). Порядок налогообложения НДС в переходный период изложен в п. 13 ст. 4 Закона № 327-З.

ИП, которые с 01.01.2024 перестали признаваться плательщиками НДС будут применять нормы законодательства в порядке, действовавшем до 01.01.2024 в отношении:

товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2024, но момент фактической реализации которых наступил с 01.01.2024;

фактически полученных с 01.01.2024 сумм, увеличивающих налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;

сумм разниц, возникших с 01.01.2024 в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8 и ч. 2 п. 9 ст. 120 НК и уменьшающих (увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;

товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных) до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются налоговыми вычетами с 01.01.2024.

У ИП не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, и признаваемые налоговыми вычетами до 01.01.2024, но не принятые к вычету до 01.01.2024. Указанные суммы НДС в 2024 г. относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, или включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.

Ставки подоходного

налога для ИП

Ставка подоходного налога для ИП в 2024 г. предусмотрена в размере 20%.

Вместе с тем, для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года превысят 500000 руб. ставка подоходного налога будет применяться в размере 30%. При этом ставка 30% будет применяться в течение всего налогового периода, т.е. ко всем доходам от предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором превышен предел (п. 100 ст. 1 Закона № 327-З, п. 3 ст. 214 НК).

Определение доходов и расходов.

Определение доходов ИП будет осуществляться только по мере получения оплаты (принцип отражения доходов по начислению (по отгрузке) исключается) (п. 93 и п. 99 ст. 1 Закона № 327-З).

Доходы от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с п. 2 ст. 213 НК (п. 5 статьи 205 НК).

При этом денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Статья 205 НК – в новой

редакции

       C 2024 статья 205 НК изложена в новой редакции (п. 93 ст. 1 Закона № 327-3).

Следует обратить внимание, что исключены понятия внереализационных доходов и внереализационных расходов. Определен общий перечень доходов и расходов (за некоторыми исключениями).

Доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности указаны в п. 2 и п. 3 ст. 205 НК.

Особенности определения доходов с учетом осуществления отдельных видов деятельности определены в п. 4 ст. 205 НК.

Документами, подтверждающими расходы плательщиков, с учетом особенностей, определенных пунктами 17 - 21 ст. 205 НК, признаются документы, указанные в пунктах 16 - 21 ст. 205 НК.

Расходы, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности определены п. 22 ст. 205 НК.

Расходы, которые не учитываются при налогообложении указаны в пункте 24 статьи 205 НК.

Также установлено, что ИП имеют право определить расходы в размере 20% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов.

И некоторые другие

подробности

1. В перечень товаров, которыми ИП - плательщики единого налога не смогут торговать с уплатой единого налога включены жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака.

Перечень услуг (работ), которые ИП не вправе осуществлять дополнен деятельностью связанной с уборкой территории от снега и льда (абз. 9 п.п. 2.7 п. 2 ст. 336 НК).

Обращаем внимание, что ИП - плательщики единого налога в 2024 г. как и в 2023 г. определяют выручку в соответствии с принципом по начислению (по отгрузке) (п. 156 Закона № 327-З, п. 15 и п. 16 ст. 342, ст. 342-1 НК).

2. Ставки единого налога для ИП увеличены, установлены согласно приложению 24 к НК:

Вид деятельности и ставки единого

единого налога за месяц, руб.

1. Индивидуальными предпринимателями:

• 1. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий
• 2. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилойдом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)
• 3. иные виды работ и услуг (за исключением видов 1187 731 работ и услуг, поименованных в пункте 2 статьи 336 НК)
• 4. розничная торговля товарами, отнесенными к следующи группам товаров:м
• 4.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и 757    462 молочная продукция
• 4.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, 761            572 виноград
• 4.3. иные продовольственные товары (за 1178          725 исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков),

алкогольных напитков)

• 4.4. иные непродовольственные товары 1561          968
• 4.5.

(за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров).

Ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к НК в редакции, вступающей в силу с 01.01.2024, применяются при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024 г. (п. 11 ст. 4 Закон № 327-3).

 

ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ

И СБОРАМ ПО ДЗЕРЖИНСКОМУ РАЙОНУ.