Информация для ИП об изменениях в Налоговом кодексе

Республики Беларусь с 2025 года

 

НДС

В 2025 г. для ИП отчетным периодом НДС будет только календарный квартал.

Справочно. С 2024 г. ИП не являются плательщиками НДС при реализации на территории Республики Беларусь, за исключением случаев излишнего предъявления НДС в ЭСЧФ и первичных документах.

ИП исчисляют НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у нерезидентов, а также при ввозе товаров.

Подоходный налог с ИП

I.  Изменения в учете доходов и льготах

Для ИП с 2025 г. конкретизирован перечень доходов (п. 2 ст. 205 НК), в отдельные позиции выделены следующие виды доходов:

1. Доходы от покупки иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного НБ РБ на дату покупки;
2. Суммы обязательных страховых взносов в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возвращенные как излишне уплаченные, а также излишне взысканные, которые ранее были учтены в составе расходов, учитываемых при налогообложении;
3. суммы судебных расходов, возмещенные ИП на основании судебного постановления, которые ранее были учтены в составе расходов при налогообложении;
4. Доходы, полученные от операций с цифровыми знаками (токенами), определяемые в соответствии со ст. 202-1 НК (новая ст. в НК).

Также уточнено, что в случаях возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав с 2025 г. уменьшение дохода будет производиться в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход был включен в налоговую базу (п. 6 ст. 205 НК).

С 2025 года доходы, получаемые ИП от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, с 2025 г. не будут освобождаться от подоходного налога (п. 20 ст. 208 НК).

II.  Особенности определения даты фактического получения дохода

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода для ИП, работающих на основании договоров поручения и иных аналогичных договоров (п.п. 2.11 п. 2 ст. 213 НК).

Порядок определения даты фактического получения дохода для ИП-комиссионера будет распространяться и на доходы, получаемые ИП в рамках договора поручения либо иного аналогичного гражданско-правового договора.

Так, для ИП-комитента (доверителя), получающего доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров, закрепляется два варианта определения даты фактического получения дохода:

- на день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного) - если деньги за реализованные им объекты зачисляются на счет последнего, либо

- на день зачисления денежных средств на счет ИП-комитента (доверителя) - если деньги за реализованные комиссионером (поверенным) объекты зачисляются на счет комитента (доверителя).

III.  Изменения в учете расходов

Перечень документов, установленный п.п. 21.1 п. 21 ст. 205 НК (к таким документам при приобретении товаров в розничной торговле относятся ТТН, ТН), будет применяться в отношении товаров, предназначенных для последующей реализации в неизменном состоянии.

Под неизменным состоянием понимается в том числе совершение с приобретенными товарами:

- фасовки (розлива) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помола (разрезки) для фасовки (упаковки), других простых операций по упаковке или переупаковке, не направленных на изменение свойств товаров;

- операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая ремонт (за исключением капитального ремонта), техобслуживание, и других операций, необходимых для поддержания товаров в нормальном состоянии.

Уточнен перечень расходов для ИП

1. Расходы на оплату труда не будут уменьшаться на суммы каких-либо удержаний, произведенных из вознаграждений работников по их распоряжению, по решению суда или иных органов (ч. 2 п.п. 22.10 п. 22 ст. 205 НК);
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого плательщика, будут включаться в состав расходов (п.п. 24.12 п. 24 ст. 205 НК);
3. Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства, к амортизируемому имуществу относится не будет (ч. 2 п.п. 22.11 п. 22 ст. 205 НК);
4. Расчет расходов на ремонт и техобслуживание автотранспорта, используемого как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, нотариальной деятельности, производится пропорционально пробегу автотранспорта в календарном квартале, в котором произведены расходы (а не в отчетном периоде, которым признается квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год) (ч. 2 п.п. 22.15 п. 22 ст. 205 НК);
5. При налогообложении не учитываются расходы, компенсированные (возмещенные) ссудодателям по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) (п.п. 24.5 п. 24 ст. 205 НК).

IV.  Налоговые вычеты

Для ИП, не имеющих места основной работы (службы, учебы), стандартный налоговый вычет (п.п. 1.1 ст. 209 НК) применяется: при доходе в 2024 г. - 3167 руб., в 2025 г. - 3496 руб. ( 5 п. 2 ст. 209 НК).

Размеры стандартных налоговых вычетов: вычет на ИП с 2025 г. - 192 руб. в месяц; на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца - 56 руб. в месяц; родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - 107 руб. в месяц на каждого ребенка (п. 96 ст. 1 Закона, п. 1 ст. 209 НК).

В п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, добавляется, что при прекращении предпринимательской деятельности социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, предоставляются ИП при подаче декларации в порядке, определенном соответственно в п. 1, 5 ст. 44 НК (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

V.  Изменения в налоговых ставках

Ставка налога 30% будет сохраняться не только в течение текущего налогового периода, но и в течение следующих налоговых периодов - в отношении доходов от реализации объектов, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором доходы превысили размер в 500000 руб., и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с п. 2 ст. 213 НК не приходится на указанную дату либо приходится после нее (ч. 2 п. 3 ст. 214 НК).

Ставка налога 9% будет применяться в отношении доходов, получаемых ИП - резидентами ПВТ по операциям с цифровыми знаками (токенами). Для таких доходов налоговая база подоходного налога будет определяться в порядке, предусмотренном ст. 202-1 НК.

Единый налог с ИП

1. Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП вправе применять систему уплаты единого налога.

С 01.01.2025 единый налог не применяется при оказании ИП – поставщиками платежных услуг:

- услуг оператора платежной системы по организации платежной системы;

- расчетные услуг;

- инициирование платежа;

- эквайринг платежных операций;

- эмиссия (создание) или распространение платежных инструментов;

- платежные услуги по операциям с электронными деньгами;

 -услуг клиринга;

- услуг процессинга;

- информационных платежных услуг.

2. Увеличены на 5 - 5,5% ставки единого налога с ИП.

Новые ставки единого налога с ИП применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 31.01.2025, т.е. с февраля 2025 г. Единый налог с ИП за январь 2025 г. исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2024.

3. Внесены дополнения по применению ставок для исчисления единого налога при выявлении налоговыми органами фактов нарушений порядка системы уплаты единого налога.

Если выявлены нарушения, связанные с осуществлением физлицом деятельности, предусмотренной для ИП, но ИП в установленном порядке не зарегистрирован, то исчисление единого налога будет производиться по ставкам, установленным для ИП без применения льгот, установленных п. 1 - 2 ст. 340 НК-2025.

 

Инспекция Министерства

по налогам и сборам РБ

по Дзержинскому району.