Много

изменений

 

На сайте pravo.by опубликован проект Закона "Об изменении законов", который вносит изменения и дополнения в Налоговый Кодекс на 2026 год (далее - Проект НК).

Планируемые изменения коснулись в том числе налога на профессиональный доход (НПД).

В соответствии с Проектом НК, с 01.01.2026 добавляются новые виды доходов, не признаваемых объектами НПД, увеличивается ответственность, с 01.07.2026 добавляется новое основание прекращения применения НПД, а также вводится минимальная сумма налога. Далее приводим для сведения граждан планируемые изменения в соответствии с Проектом:

1. Новые виды доходов, не признаваемых объектами налогообложения НПД

С 01.01.2026 ст. 379 "Объект налогообложения налогом на профессиональный доход" дополняется новыми видами доходов, которые не признаются объектами налогообложения НПД. К таким доходам относятся (абз. 4 и 5 п. 157 ст. 1 проекта НК):

- суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если договором аренды обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора и не включается в размер арендной платы;

- суммы возмещения покупателями товаров стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров.

Как и ранее, не признаются объектом НПД доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физических лиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад. В этой части ст. 379 НК-2025 ничего не изменилось (абз. 2 и 3 п. 157 ст. 1 проекта НК, ч. 3 ст. 379 НК-2025).

 

2. Отмена налогового вычета с 01.01.2026

Напомним, что с 01.01.2026 отменяется налоговый вычет по НПД в размере 2000 руб., предоставляемый в настоящее время физическим лицам, впервые применяющим этот режим налогообложения (п. 181 ст. 1, абз. 8 ст. 9 Закона N 47-З; п. 1 ст. 381-3 НК-2025). Оставшиеся неиспользованные остатки вычета с указанной даты сгорают и не смогут больше использоваться.

 

3. Новые основания прекращения применения НПД с 01.07.2026

Дополнены условия прекращения применения НПД по инициативе налогового органа (подп. 3.2 ст. 381 НК-2025). Помимо прочего, применение НПД прекращается в случае неуплаты 3 раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки уплаты - с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД (абз. 2 и 3 п. 159 ст. 1, абз. 1 и 3 ст. 6 проекта НК).

В случае прекращения применения НПД по такому основанию вернуться на данный режим налогообложения можно будет не ранее чем через 6 месяцев (абз. 6 п. 159 ст. 1 проекта НК). В остальных случаях прекращения применения НПД вернуться к данному режиму налогообложения, как и ранее, можно через месяц (абз. 7 п. 159 ст. 1 проекта НК, п. 4 ст. 381 НК-2025).

 

4. Минимальная сумма НПД с 01.07.2026

Существенным изменением ст. 381-6 НК является введение с 01.07.2026 минимальной суммы НПД - не менее 45 руб. в месяц (п. 162 ст. 1, абз. 1 и 3 ст. 6 проекта НК).

 Пример

В августе 2026 г. плательщик НПД получил доход 100 руб. Сумма налога по ставке 10% составляет 10 руб. (100 руб. x 10%). Однако сумма НПД к уплате будет 45 руб., т.к. расчетная сумма (10 руб.) меньше установленного минимума.

Стоит напомнить, что альтернативным способом ведения деятельности для физических лиц, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющих виды деятельности по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, установленном п.3 статьи 337 Налогового кодекса.

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК и зависят от вида и места осуществления деятельности.

Следует отметить, что в связи с вводом в 2023 году особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход», данный вид налогообложения имеет преимущество по количеству граждан, применяющих данный вид налогообложения самостоятельной деятельности.

Так, по состоянию на 01.11.2025 на учете в инспекции МНС РБ по Дзержинскому району состоят на учете 2110 плательщиков НПД и только 179 плательщиков единого налога. К слову, по состоянию на 01.01.2025 на учете состояло 1510 плательщиков НПД, а на 01.01.2024 только 849 плательщиков НПД.

Самыми популярными видами деятельности у граждан являются парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру, репетиторская деятельность; пошив и ремонт одежды, штукатурные и малярные работы.

С полным перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 "О видах индивидуальной предпринимательской деятельности" можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

 

5. Ответственность за отсутствие чека либо его несвоевременное формирование

С 01.01.2026 увеличивается ответственность за несвоевременное отражение профессионального дохода посредством приложения "Налог на профессиональный доход". Так, повышенная ставка налога 20% будет применяться не только при получении профессионального дохода без формирования чека, но и при его несвоевременном формировании (абз. 2 п. 161 ст. 1 проекта НК, п. 2 ст. 381-2 НК-2025).

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 N 433 (ред. от 26.06.2025) "О порядке использования приложения "Налог на профессиональный доход" утверждено Положение "О порядке использования приложения "Налог на профессиональный доход",(далее - Положение) которое регламентирует порядок формирования чеков, начало и прекращение деятельности с уплатой НПД.

Напомним, что чек должен быть сформирован плательщиком в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты (п. 9 Положения).

Плательщик обязан сформированный чек передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе, за исключением отказа покупателя (заказчика) в его получении.

В электронной форме сформированный чек передается путем:

• - направления его покупателю (заказчику) с использованием средств связи (СМС-сообщение, сообщение на адрес электронной почты или другое);
• - обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека считать мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер, QR-код, содержащийся на чеке.

 К физическим лицам - плательщикам НПД, не сформировавшим в приложении чек, могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные статьей 13.14 КоАП (до 30 БВ). Кроме того, правонарушителям с доходов, полученных без формирования чеков посредством приложения НПД, исчисляется и предъявляется налог по повышенной ставке 20%, вместо ставки 10% (п. 2 ст. 381-2 Налогового кодекса).

 

Более подробную информацию по всем изменениям в действующем законодательстве для физических лиц можно получить, обратившись в контакт – центр МНС по тел. 189, 80172297979, а также в любой налоговый орган (экстерриториальный принцип).

В инспекции МНС по Дзержинскому району информацию можно получить в управлении налогообложения физических лиц по тел. 801716-76568, 98261, 76946.

 

ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 ПО ДЗЕРЖИНСКОМУ РАЙОНУ.